Новости

УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ИНФОРМИРУЕТ:

О применении индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения в отношении розничной продажи алкогольной продукции и розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке

Министерство Финансов Российской Федерации в письме от 03.09.2020 № 03-11-11/77495 разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

На основании подпунктов 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

В свою очередь, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента (за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации) и пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно признаются подакцизными товарами в соответствии с подпунктами 3 и 3.1 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

В связи с этим для целей исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, главой 26.5 Кодекса не предусмотрено ограничений для розничной торговли алкогольной продукцией индивидуальными предпринимателями через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Вместе с тем дополнительно сообщается, что согласно положениям пункта 1 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ) розничная продажа алкогольной продукции (за исключением розничной продажи пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) осуществляется только организациями при наличии соответствующей лицензии, полученной в порядке, установленном статьей 19 Закона N 171-ФЗ.

При этом как организации, так и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять розничную продажу пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи без получения соответствующей лицензии.

Необходимо отметить, что лица (в том числе индивидуальные предприниматели), осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи), обязаны соблюдать все требования, а также ограничения и запреты, установленные статьями 8, 11, 16 и 26 Закона N 171-ФЗ.

Министерство Финансов Российской Федерации в письме от 31.01.2020 № 03-11-11/6092 разъясняет следующее.

Согласно статье 346.27 и подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") с 1 января 2020 года реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей глав 26.3 и 26.5 Кодекса к розничной торговле не относится.

При осуществлении розничной торговли иными маркируемыми товарами налогоплательщики вправе применять ЕНВД и ПСН.

Одновременно отмечаем, что установление запрета на применение ЕНВД и ПСН организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации, положениями глав 26.3 и 26.5 Кодекса не установлено.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий через магазин розничную торговлю табачной продукцией, подлежащей маркировке контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации, при соблюдении положений глав 26.3 и 26.5 Кодекса может применять ЕНВД или ПСН.

УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ИНФОРМИРУЕТ:

Особенности лицензирования и других разрешительных процедур в 2020 году

Не нужно переоформлять лицензии и разрешения, поименованные в Законе о лицензировании и в приложении № 1, приложении № 2 к Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 № 440 в случае изменения наименования юридического лица или его реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения, переоформления лицензии (п. 7 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 440).

Правительство постановило продлить на 12 месяцев действие срочных лицензий и иных разрешений, сроки действия которых истекают (истекли) в период с 15 марта по 31 декабря 2020 года.

Перечень таких лицензий и иных разрешений приведен в Приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 № 440.

Постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 № 849 указанный перечень расширен. В него включены, в частности, разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.

По формам разрешительной деятельности согласно Приложению 2 к Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 № 440 уполномоченный орган либо принимает решение о переносе срока прохождения процедур до 12 месяцев, либо признает разрешение действующим.

Эти решения необходимо принимать с учетом условий, приведенных в п. 2 данного Постановления.

Сведения о продлении действия разрешений вносятся в реестры разрешений, размещенные на официальных сайтах территориальных органов федеральных органов государственной власти.

Соответствующая информация размещается на официальных сайтах территориальных органов федеральных органов исполнительной власти.

В случае внесения сведений в реестр разрешений внесение изменений в разрешения на бумажном носителе (бланки лицензий) не требуется (п. 3 Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 440).

УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ИНФОРМИРУЕТ:

Вниманию участников алкогольного рынка

26.06.2020 вступил в силу Федеральный закон от 27.12.2019 № 468-ФЗ «О виноградарстве и виноделии в Российской Федерации», который устанавливает правовые, организационные, технологические и экономические основы в области производства, оборота и потребления продукции виноградарства и винодельческой продукции, а также определяет особенности маркировки и розничной продажи винодельческой продукции.

В частности, указанным Федеральным законом предусмотрена обязательность доведения до сведения потребителя сведений о сорте (сортах), месте происхождения и годе урожая винограда.

Данные сведения необходимо указывать на этикетке, контрэтикетке или кольеретке шрифтом размером не менее 14 пунктов.

В наименовании алкогольных напитков, полученных брожением иного, чем виноград, плода, данным Федеральным законом не допускается использование слова «вино» и производных от него слов и сочетаний.

На этикетке и контрэтикетке виноградосодержащих алкогольных напитков с фактическим объемом этилового спирта не более 22% следует указывать "НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ВИНОМ".

Место под эту надпись должно занимать не менее 1/5 от общей площади этикетки и контрэтикетки.

При розничной продаже напитки нужно выкладывать так, чтобы их можно было визуально отделить от вина, в том числе игристого и крепленого.

Кроме того, необходимо разместить надпись "ПРОДУКЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ВИНОМ".

Закон также определяет правила реализации российских вин защищенных наименований вин России.

В торговом зале (ином месте продажи) их следует помечать надписью "ВИНО РОССИИ".

В соответствии с частью 4 статьи 26 указанного Федерального закона предусмотрено, что в случае указания в наименовании алкогольной продукции слова «вино» и производных от него слов и словосочетаний с нарушением положений указанного Федерального закона, такая продукция признается фальсифицированной, и подлежит изъятию и последующему уничтожению (статья 47 указанного Федерального закона).

За нарушение обязательных требований, установленных данным Федеральным законом, административная ответственность может наступить по части 3 статьи 14.16, части 2 статьи 14.7 и части 1 статьи 14.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отмечу, что новый закон применяется к правоотношениям, возникшим после 26 июня 2020 года.

Если они появились раньше, то закон распространяется на те права и обязанности, которые возникнут после этой даты.

УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ИНФОРМИРУЕТ:

ЕНВД: Как поменять режим налогообложения на онлайн-кассе без посредников

Пользователи онлайн-касс на ЕНВД могут самостоятельно поменять режим налогообложения на своей кассе без посредников.

Для этого ФНС России запустила специальный сервис https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10267074/.

Достаточно выбрать свою модель кассы из выпадающего списка или начать вводить название кассы: сервис автоматически найдет модель по первым буквам.

После выбора кассы сервис предложит скачать в формате .pdf инструкцию по настройке для этой модели.

С 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Все пользователи онлайн-касс на этой системе налогообложения обязаны изменить настройки кассы и выбрать другую модель налогообложения до 31 декабря этого года.

За выдачу чеков покупателям с неверно указанной системой налогообложения предусмотрена административная ответственность по ч.4 статьи 14.5 КоАП РФ.

При этом пользователям онлайн-касс на ЕНВД с фискальным накопителем, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев, при переходе на общий режим налогообложения разрешается работать без изменения настроек до истечения срока действия такого ключа.

УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ИНФОРМИРУЕТ:

До 01.02.2021 индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные товары), применяющие ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН могут не указывать в кассовых чеках и БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество (ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 февраля 2020 г. N 03-01-15/6896

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, поступившее по информационным системам общего пользования 14.01.2020, и по вопросу применения контрольно-кассовой техники сообщает следующее.

На основании пункта 17 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, указание в кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименований товаров (работ, услуг) и их количества является обязательным с 01.02.2021.

Таким образом, до 01.02.2021 названные индивидуальные предприниматели вправе не указывать в кассовом чеке наименования товаров и их количество.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Врио директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

04.02.2020